普华永道：中国税收概述2023会员免费

中华人民共和国税收概述2023

普华永道1

前言本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2023年3月31日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。如需了解更多有关在本手册第27页和第29页所介绍的服务，请随时与后附的普华永道专业人士联系。本手册中的内容不涵盖分别于1997年7月1日和1999年12月20日成立的香港和澳门特别行政区税收。港澳地区仍保留特别行政区成立前原有的税制，而中国大陆的税法在港澳特别行政区并不适用。2普华永道

内容概述06•中华人民共和国税收概述06•税收征管06•外国投资者的限制07•自由贸易试验区07企业所得税法08•“居民企业”概念08•居民企业适用的所得税税率08•非居民企业适用的所得税税率08•税收优惠政策09-低税率09-税收减免10-减计收入11-创业投资额的抵扣11-投资税额抵免11•扣除和其它税务处理11-折旧11-无形资产12-由关联企业支付的费用12-贷款利息12-业务招待费13-个人商业保险13-广告和业务宣传费13-资产损失13-公益性捐赠13-加计扣除13-其它不可以扣除的费用13-存货估价14-亏损结转14-股息14-货币14-核定应纳税所得额14-境外所得税抵免14•企业重组15•特别纳税调整（反避税）15-关联交易15-关联申报和同期资料15-成本分摊15-受控外国企业规则15-资本弱化规则16-一般反避税条款16-纳税调整的加收利息163普华永道

4•企业所得税纳税申报与缴纳16-纳税年度16-合并纳税与汇总纳税16-纳税申报16个人17•个人所得税17•综合所得的个人所得税税率18•非居民个人18•受雇所得19•非受雇所得19-经营所得19-利息、股息、财产转让、财产租赁及偶然所得19•准予扣除的项目19-专项附加扣除19-其他扣除项目20•纳税申报与缴纳20•个人所得税自行申报20•反避税条款20其它税种21•增值税21•消费税22•城市维护建设税22•教育费附加22•地方教育费附加22•土地增值税22•关税23•印花税23•房产税23•车辆购置税23•契税23•车船税23•船舶吨税23•城镇土地使用税24•耕地占用税24•环境保护税24•资源税24•烟叶税24•文化事业建设费24税收协定25外汇管制27普华永道中国公司的服务范围28我们的领导31普华永道联系人32普华永道

中华人民共和国税收概述中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税（企业所得税和个人所得税）、间接税（增值税和消费税）、与房地产有关的税（土地增值税、房产税、契税、耕地占用税和城镇土地使用税）和其他如印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。同时，国家税务总局也负责监督地方税务机关的征收管理。概述5普华永道

外国投资者的限制根据《中华人民共和国外商投资法》及其实施条例的规定，外国投资者（包括外国的自然人、企业或者其他组织）可直接或者间接在中国境内进行投资活动。外商投资企业的组织形式、组织结构及其活动准则，适用《公司法》和《合伙企业法》等法律的规定。外国投资者在中国投资前应首先关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类：•《市场准入负面清单（2022年版）》同时适用于内资和外资的投资者，在此清单中的限制类和禁止类的行业，对内外资的限制性措施是一致的。例如，内外资建设大型主题公园均须履行项目核准程序；博彩业、色情业等内外资均禁止投资。•目前，外资还适用《外商投资准入特别管理措施（负面清单）（2021年版）》，该负面清单列示了31条外商投资限制和禁止准入的特别管理措施。•《鼓励外商投资产业目录（2022年版）》列出适用于全国的外商投资鼓励类产业目录519条和适...