“走出去”税收指引（2024年修订版）会员免费

“走出去”税收指引（2024 年修订版）

编制说明党的十八大以来，中国积极推动构建全面开放新格局。以“一带一路”建设为重点，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。2023 年 10 月，为充分发挥税收职能作用，税务总局在全面梳理税收服务“一带一路”十年成果的基础上再提升再创新，打造并正式发布了“税路通”服务品牌，推出了多项“税路通”知识产品。《“走出去”税收指引》（2024 年修订版）作为“税路通”知识产品之一，保留了 2021 年修订版的结构，对“走出去”纳税人相关税收政策及 114 个税收协定（安排、协议）进行归纳整理，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，总结共性涉税问题 120 项，相关政策文件截至 2024 年 6 月 30 日。希望《“走出去”税收指引》（2024 年修订版）能持续为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税人有效规避税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。

目录一、 税收政策.......................................................................................................................1（一） 出口货物劳务退（免）税政策....................................................................11． 生产企业出口货物退（免）税政策......................................................... 12． 外贸企业或其他单位出口货物退（免）税政策..................................... 33． 对外援助的出口货物退（免）税政策..................................................... 54． 对外承包的出口货物退（免）税政策..................................................... 75． 境外投资的出口货物退（免）税政策..................................................... 96． 融资租赁出口退（免）税政策............................................................... 117． 调整增值税出口退税率政策................................................................... 14（二） 跨境应税行为零税率或免税政策..............................................................158． 跨境应税行为适用增值税零税率........................................................... 169． 工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税............................... 1810． 提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗、旅游等服务免征增值税............................................................................... 2111． 为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税......... 2312． 向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值税....................................................................................................................... 2513． 提供跨境金融服务免征增值税............................................................. 3114． 特定情况下国际运输服务免征增值税................................................. 33（三） 外贸新业态税收政策..................................................................................3515． 跨境电子商务零售出口适用增值税、消费税退（免）税政策......... 3616． 跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税..................................... 38

17． 跨境电子商务综试区零售出口无票免税政策..................................... 4018． 跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策................. 4219． 市场采购贸易方式出口货物免征增值税政策..................................... 4420． 外贸综合服务企业代办退税政策......................................................... 4721． 跨境电子商务出口退运商品税收政策................................................. 50（...