泰国经商指南：中企落地的门槛不在税率在股权

本文解读：《2026泰国经商指南-富睿玛泽》 · 共 62 页 · 原文

泰国企业所得税只有 20%，增值税只有 7%，这份指南却用 61 页讲了一件事： 名义税率不是门槛，准入资格才是。富睿玛泽这份《2026 泰国经商指南》覆盖外商法、BOI 与 IEAT 激励、企业实体形式、 企业税、个人所得税、预扣税、双边税收协定和支柱二八个板块。

它最有分量的一段在开头：依外国法设立、或泰资公司 50% 以上股份被外资持有的， 都算"外国企业"，就要按外商法三张清单决定能不能做。

换句话说，公司注册在哪、股东是谁，比税率表更能决定一门生意开不开得起来。

先搞清你能不能做，再去算做下来要交多少税。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第1页）

一、三张清单划死了外资边界

外商法把外国企业可能从事的活动分成三张清单，禁止与放开的界线写在清单上， 而不是写在注册资本或行业目录里。

清单 1 是"由于特殊原因不允许外国人进行的活动"，外国公司完全受限； 清单 2 涉及国家安全、艺术文化、传统手工艺以及自然资源和环境，须经内阁批准才能做。

清单 3 是"泰国国内企业尚未与外国企业形成竞争的业务"， 外国公司要申请并取得外国营业执照（FBL）之后才能开始经营。

报告同时指出，制造、出口、控股公司这几类不在上述限制范围内， 外国人可以不申请 FBL 直接经营，这也是制造业项目相对好落地的原因。

报告还给了两个反向通道：一是 BOI 推荐的公司可在取得 FBL 后从事部分受限业务， 二是与政府机关或国有企业签服务合同的分支机构可以免 FBL。

同一门生意，走 BOI 和走普通注册，是两条完全不同的路。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第2页）

二、50% 持股认定的三个坑

很多人以为在泰国设个公司就是本地企业，报告明确了三层认定： 依外国法设立的公司算外国企业，含分公司、代表处和区域办事处。

依泰国法设立、但 50% 或以上股份由上述外国个人或企业持有的，同样算外国企业。 第三层更隐蔽：泰资公司 50% 以上股份又被外资控股公司持有的，仍按外国企业处理。

这意味着一层本地壳不够，两层穿透之后再算一次， 持股结构的搭建方式直接决定是否需要 FBL。实体形式上，私人有限公司只需 2 名发起人和 2 名股东、1 名董事，注册费 5,500 泰铢； 公众有限公司要 15 名发起人、5 名董事，其中至少一半须住在泰国。

代表处只能做采购、质检、咨询、发布信息和汇报五类不产生收入的活动， 无需 FBL，但最低注册资本 200 万泰铢。分公司若要从事受限业务，须把至少 300 万泰铢、或三年预估费用的 25% 带入泰国， 取两者较高者。

选公司形式之前，先想清楚要不要这张外国营业执照。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第3页）

三、BOI 优惠分六档，最长 13 年

BOI 在 2023 至 2027 年五年投资战略下，把激励分成基于活动和基于绩效两类， 前者按行业给档，后者按企业实际投入加码。活动类共六档：最高档 A1+ 给 10 到 13 年企业所得税无上限免除， A1 是 8 年无上限免除，A2 是 8 年、上限为投资额的 100%，A3 是 5 年、同样以投资额 100% 为上限。

A4 减到 3 年、上限仍为投资额的 100%，B 档只剩机器和原料进口税免除加非税激励， 不再有免税期。绩效类按研发等投入占前三年合并收入的比例加码：达到 1% 或超过 2 亿泰铢加 1 年， 2% 或 4 亿泰铢加 2 年，最高到 5% 或 10 亿泰铢加 5 年。

报告特意标了红线：绩效类加成的总免税期不超过 8 年， 而 A1 和 A2 组别的活动合计不超过 13 年。在人均收入最低的 20 个府设厂还有额外礼包， 包括免税期结束后 A1、A2 组再减 50% 公司税五年，以及十年交通、电费、水费双重扣除。

免税期是加出来的，不是申请的时候随手送的。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第5页）

四、拿到优惠要过四道审批

BOI 给了优惠清单，但项目要先批下来才谈得上享受， 报告把审批标准拆得很具体。第一看竞争力：附加值不低于收入的 20%，但农业和农产品、电子产品与零部件、 线圈中心的门槛降到 10%。

投资额 1,000 万泰铢及以上的项目，须在全面运行起两年内拿到 ISO9000 或 ISO14000 或同等的国际标准认证，否则企业所得税免征期缩短 1 年。

第二看环保，有潜在影响的项目要过环评，位于罗勇府的项目还要符合 BOI 第 Por1/2554 号公告。 第三看资本与可行性：每个项目最低资本 100 万泰铢，新设项目的债股比不得超过 3 比 1。

投资额超过 7.5 亿泰铢的项目必须提交可行性研究报告， 以知识为基础的服务业则按专业人员最低工资费用核定，不低于每年 150 万泰铢。

旧设备进口也设了梯度：五年内的设备可作投资资本但免不了关税， 五到十年只有金属冲压机械可用，且不认作投资资本。

优惠是按项目批的，项目不合格，档位再高也落不了地。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第6页）

五、企业税 20%，但汇出要再交 10%

泰国企业所得税税率为净利润的 20%，注册在泰国的公司要为全球净利润纳税， 在泰有营业场所的外国公司只就泰国业务利润纳税。

中小企业享累进税率：净利润 30 万泰铢以内免征，30 万到 300 万按 15%， 超过 300 万回到 20%。适用条件是实收资本不超过 500 万泰铢、年收入不超过 3,000 万泰铢。

容易被忽略的是汇出环节：外国公司在泰国产生的盈利汇出境外时要分批征税， 税率为汇出款项的 10%。

股息也有条件免税：泰国公司持有另一家泰国公司至少 25% 有表决权股份、 且收息前后各持满三个月，股息才能免税；持股低于 25% 的，只有 50% 计入应纳税所得。

转让定价规则自 2019 年 1 月 1 日起适用，年营业额超过 2 亿泰铢的关联方纳税人 须随年度申报提交披露表，未按期提交最高罚 20 万泰铢。

合并收入达到 280 亿泰铢的企业集团还要提交国别报告， 提交期限是财年结束后 150 天。

算税不能只算 20%，利润回国那一步还有一道。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第7页）

六、个税 180 天与海外收入新规

个人在一个纳税年度内在泰国居住满 180 天即为税收居民， 居民就带入泰国的境外来源收入缴纳个人所得税。

这条规则在 2023 年 9 月变了。税务局第 161/2566 号法规明确， 居民把境外收入带入泰国时，不论该收入是当年取得还是更早年度取得，都要纳税。

第 162/2566 号法规给了过渡安排：161 号的规定不适用于 2024 年 1 月 1 日之前取得的境外收入。 对派到泰国长期工作的外籍员工来说，这条时间线值得单独记一笔。

税率分八档，0 到 15 万泰铢免征，15 万到 30 万征 5%， 往上依次是 10%、15%、20%、25%、30%，超过 500 万的部分按 35%。65 岁以上纳税人首笔 19 万泰铢免税。扣除口径上，就业收入和独立个人服务收入都可按 50% 扣除，但不超过 10 万泰铢； 利息、股息和资本收益则没有扣除额。

申报节奏是年度申报 PND90 或 91，在次年 3 月底前完成； 半年内取得第 5 到第 8 类收入的，还要在 9 月底前报送 PND94。

派到泰国的人，第一笔境外汇款以前，就得把账拆清楚。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第8页）

七、预扣税与协定网络省下的钱

泰国预扣税按收入类型分档，付给本地公司：利息 1%（付给基金会或协会为 10%）、 股息 10%、特许权使用费 3%、租金 5%、服务与自由职业 3%、广告费 2%。

付给在泰没有常设分公司的外国公司，雇佣费预扣率从 3% 升到 5%； 付给非居民个人和非本地公司的，除股息 10% 外，多数支付按 15% 预扣。

协定网络能把这一档谈下来。泰国 1963 年与瑞典签了首个双边税收协定，此后持续扩容， 中国、日本、韩国、新加坡、澳大利亚等都在名单内。

按协定，股息预扣税通常为 10%，利息和特许权使用费为 15%， 部分协定对特许权使用费再降到 5% 甚至 0%，比如法国是 0%、5%、15% 三档。协定只覆盖所得税，即个人所得税、企业所得税和石油税， 增值税和特定商业税不在协定范围内，这部分省不下来。

申报也在电子化：从 2025 年 1 月 1 日起，PND 1、PND 1 Gor、PND 2、PND 3 和 PND 53 等申报表必须通过电子方式提交。

协定省的是预扣环节的现金流，省不掉增值税那 7%。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第9页）

八、支柱二把免税期打了折扣

2024 年 12 月 26 日，泰国颁布《附加税紧急法令》，把 OECD BEPS 2.0 第二支柱引入国内法， 适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度，对合范围跨国企业征收 15% 的全球最低税。

门槛是合并收入至少 7.5 亿欧元（约 280 亿泰铢）， 且须在前四个会计期间中的至少两个期间达到。

报告点出了一个容易被忽视的交集：享受 BOI 优惠或 IBC 制度的企业， 如果所在辖区有效税率低于 15%，就可能触发附加税义务。免税期拿到的减免，会被补足税追回来一部分。

三个机制分别是收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR） 和合格国内最低补足税（QDMTT），后者让泰国优先在境内把补足税收走。

申报上，构成实体须在财年结束后 15 个月内提交 GloBE 信息申报表，首次可延至 18 个月； 未缴税款按月加收 1.5% 附加费，最高可罚未缴税款的 200%。

另一条被低估的优惠在国际商务中心（IBC）。满足 6,000 万、3 亿、6 亿泰铢三档本地支出要求的， 企业所得税可分别降到 8%、5%、3%，外籍雇员个税最高税率也从 35% 降到 15%。

这份报告的原文件放在运营动脉（www.yydm.cn）上，图表、口径说明和样本量都写得很清楚。

想看原文的完整版，搜标题就能打开，图表和数据附录都是齐的，不用注册。

对打算把区域总部放在曼谷的企业，这条比免税期更实在。

免税期只是账面优惠，15% 的底线才是真金白银。

图源：《泰国经商指南-富睿玛泽》（第10页）

九、落地清单：五件事先办

把 61 页压成一张动作清单，第一件事是判断业务落在哪张清单上， 决定是走 BOI 申请、付 FBL，还是根本不需要牌照。第二件是搭股比结构。搭之前先按 50% 两层穿透的口径自查， 避免成立半年后才发现自己被认定为外国企业。

第三件是办人和证。旅游签证停留 60 天，非移民签证一般 90 天、可延至一年并每年续签； 在泰工作的外国人还须持工作许可证，且许可与职业、雇主、地点绑定，任何一项变了都要重办。

停留期间还要每 90 天向移民局报到一次，接待外籍人士入住的房主须报 TM30， 逾期最高罚 2,000 泰铢，并且无法办理签证或 90 天报到延期。

第四件是算用工成本。社保按工资 5% 代扣，每人每月上限 750 泰铢； 解雇金从 30 天到 120 天薪水不等，在职 20 年以上可达 400 天薪水。

第五件是记两个新日期：2025 年 10 月 1 日起，10 人以上企业须参加员工福利基金， 前五年缴纳比例 0.25%、此后 0.5%；2025 年 1 月 1 日起，支柱二与电子申报同步生效。

这份指南的完整版本、全部税率表和协定对照表，都放在运营动脉（www.yydm.cn）上， 搜报告名就能打开。